Nutzen Praxis Resource Center EXPERT NEWS amp COMMENTARY Bleiben Sie auf den neuesten Entwicklungen mit maßgeblichen Nachrichten Berichterstattung über Pension Benefits Daily und BNA Pension Benefits Reporter. Bloomberg BNAs umfangreiche Netzwerk von Reportern und Korrespondenten wird Ihnen helfen, zu verstehen, die Auswirkungen der heutigen großen legislativen, regulatorischen, rechtlichen und industriellen Entwicklungen für Ihre Praxis. VERGNÜGENE RECHTLICHE ANALYSE Gewinnen Sie eine neue Perspektive von Bloomberg BNAs erfahrenem Team von Rechtseditoren und renommierten Experten auf diesem Gebiet mit einer ausführlichen, ergebnisorientierten Beratung von BNA Insights. Portfolios und Leitfäden. GESUNDHEITSPFLEGE-REFORMFÜHRUNG Stellen Sie sicher, dass Ihr Unternehmen oder Ihre Kunden gemäß dem Erschwinglichen Pflegegesetz (ACA) mit Bloomberg BNAs exklusive, autorisierende Werkzeuge im Einklang stehen. WELL-KNOWN TREATISES Treffen Sie Entscheidungen mit dem Zugang zu tief erforschten, gut bekannten Abhandlungen, die eine unentbehrliche Anleitung für das gesamte Spektrum der Arbeitnehmerrechtlichkeit, Rechtsstreitigkeiten und Regelungen sind: § 409A Handbook. Sozialversicherungsrecht. ERISA-Klassenbefreiungen. ERISA Treuhandrecht, ERISA Litigation. ERISA: Das Gesetz und der Kodex. Arbeitskräftemaßnahmen. Und Unlauterer Wettbewerb und IP Schutz in Arbeitsrecht: Contract Solutions und Litigation Guide. Und Affordable Care Act: Gesetze und Verordnungen. TIMESAVING PRAKTISCHWERKZEUGE Steigern Sie Ihre Effizienz und Produktivität durch bewährte, ausschliesslich entwickelte, von einem Praktiker erstellte Vorlagen und Werkzeuge, darunter Musterklientenbriefe, Due-Diligence-Checklisten und Formulare. Trackers, Navigatoren und State-Law-Diagramm-Builder beschleunigen Ihre Forschung mit Zugang zu ERISA-Einreichungen, Exekutivausgleich Fällen und Staatsgesetze Zusammenfassungen. LEISTUNGSFÄHIGE FORSCHUNGSMERKMALE Gewinnen Sie ein klares Verständnis des rechtlichen und analytischen Rahmens, der den Bereich der Leistungspraxis mit einer umfassenden Sammlung von Gesetzen, Verordnungen und Agenturdokumenten untermauert. Ihre Forschung mit kommentierten, Volltext-Entscheidungen der wichtigsten Vorteile Rechts-und Exekutivausgleich Fällen. TOPICS COVERED Pensionen Ruhestand Annahmehilfe Cafeteria-Pläne Cash-Balance-Hybrid-Pensionspläne COBRA-Gesundheitspflege Fortsetzung der Deckung Compliance-Durchsetzung Krankenversicherungspläne Leistungsorientierte Pläne Beitragsorientierte Pläne Entschlossenheitsprogramm Disability Vorteile Offenlegung der Teilnehmer DOL Vollstreckungsprogramme DOL freiwilliges Treuhandkorrekturprogramm Inlandspartnerleistungen Mitarbeiterpläne Konformitätsentscheidungssystem Mitarbeiterbeteiligungspläne Familienkrankenversicherungen Treuhandgeschäfte Treuhandgeschäfte verbotene Transaktionen Flexible Sparkonten, medizinische Franse Sozialfürsorge Leistungen Gesundheitliche Vorteile Gesundheitspflege Kosten Gesundheitsplan Design Individuelle Altersvorsorge Investitionen IRS Durchsetzung Programme Lebensversicherung Psychische Gesundheit Drogenmissbrauch Vorteile Militärurlaub Multi-Arbeitgeber-Pläne Bezahlte Urlaub PBGC Durchsetzung Programme Strafen Pensionsplan-Verwaltung Rentenreform Planvermögen Plan-Audits Plan-Dokumente Plan-Gebühren Plan-Ermittlungen Plan-Kündigung Pläne der steuerbefreiten und staatlichen Organisationen Portabilität Verschreibungspflichtige Arzneimittel Vorteile Datenschutz Qualifizierte Altersvorsorge Berichterstattung Offenlegung Berichterstattung Anforderungen Rentner Gesundheit Pläne § 401 (k) Pläne § 403 b) Krankheitsurlaub Fachliche Qualifizierungspläne: Zielgenehmigung, Altersgewichtete staatliche Leistungszusagen Staatliche Familienzulagen Kurzdarstellungsbeschreibungen Steuerrecht § 132 Nebenleistungen Verkehrsleistungen Freiwillige Leistungen Freiwillige Einhaltung Arbeitsbedingungen Nebenleistungen Rechtsstreitigkeiten Klassenaktionen Diskriminierung Arbeitgeberbestände ERISA Rechtsstreitigkeiten Investitionen Disqualifikation des Planes Plandokumente Plangebühren Vorkaufsrecht Abhilfemaßnahmen Fallstudien Vorstandsvergütung Verwaltungsratsausschüsse Vergütungsausschüsse Vertragsrecht Personalvorsorgeeinrichtungen Lebensversicherungsleistungen Lohnfortzahlung Treuhandverantwortung Incentive-Aktienpläne Unabhängige Direktoren Litigation Mergers Akquisitionen Verhandeln Arbeitsverträge Nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen Nicht erwerbsfähige Aktienoptionen Perquisites Plansponsoren, Treuhänder Rabbi Trusts Restricted stock § 409A § 457 f) Wertpapierrecht SERPs Aktienoptionen Steuerrecht SPEZIFIKATIONEN Produktstruktur Referenz: Analyse, Forschung und Primärquelleninhalt. Benachrichtigung: Täglicher Bericht über Neuigkeiten und Entwicklungen. Formate und Häufigkeit Das Resource Center wird ständig aktualisiert. Pensionsleistungen Tägliche E-Mail-Highlights werden täglich verschickt, sowie Breaking News-Benachrichtigungen für wichtige Entwicklungen. Alle Bloomberg BNA Abhandlungen sind im Dauerauftrag erhältlich, so dass Sie immer die aktuellste Ausgabe des Buches oder Ergänzung des Titels erhalten, den Sie bei Bloomberg BNAs book division bestellt haben. Sobald eine neue Ergänzung oder Ausgabe erscheint (in der Regel jährlich) für einen Titel, den Sie zuvor gekauft und angefordert haben, um auf Dauerauftrag platziert werden, auch versenden Sie es, um für 30 Tage ohne Verpflichtung zu überprüfen. Während dieses Zeitraums können Sie entweder (a) die Rechnung honorieren und einen Rabatt erhalten (zusätzlich zu anderen Rabatten, die Sie für den aktuellen Preis des Updates berechnen können), plus Versandkosten und (b) die Rücksendung Buch (e), in diesem Fall wird Ihre Rechnung nach Erhalt der Buch (e) annulliert werden. Rufen Sie uns für ein Prepaid UPS-Label für Ihre Rückkehr. Seine so einfach und einfach wie die. Am wichtigsten ist, stehend Bestellungen bedeuten, Sie müssen nie über die Aktualität der Informationen, die Sie verlassen sich Sorgen. Und Sie können die Daueraufträge jederzeit beenden, indem Sie uns unter 1.800.960.1220 oder per E-Mail an booksbna kontaktieren. Setzen Sie mich auf Dauerauftrag zu einem 5 Rabatt auf Listenpreis aller zukünftigen Updates, zusätzlich zu allen anderen Rabatten, die ich für Qualität kann. (Innerhalb von 30 Tagen). Benachrichtigen Sie mich, wenn Updates verfügbar sind (Es wird kein Dauerauftrag erstellt). Dieser Bloomberg BNA Report ist im Dauerauftrag erhältlich, so dass Sie alle die neueste Ausgabe erhalten. Dieser Bericht wird jährlich aktualisiert und wir schicken Ihnen die aktuelle Ausgabe, sobald sie veröffentlicht wurde. Mit der Anmeldung für den Dauerauftrag müssen Sie sich keine Sorgen über die Aktualität der Informationen, die Sie benötigen. Und Sie können die Daueraufträge jederzeit einstellen, indem Sie uns unter 1.800.372.1033, Option 5, kontaktieren oder uns eine E-Mail an researchbna schicken. (Von der 15. August 2005 Ausgabe von Deloitte s Washington Bulletin, eine periodische Aktualisierung der rechtlichen und regulatorischen Entwicklungen in Bezug auf Leistungen an Arbeitnehmer.) Eingeschränkte Bestände Und 83 (b) Wahlen: Fragen und Beschränkungen Beschränkte Eigentumszuschüsse, insbesondere beschränkte Aktienzuschüsse, werden wahrscheinlich zu einem populäreren Ausgleichsfahrzeug werden, weil sie der gleichen Bilanzierungsmethode unterliegen wie Optionen, die weniger verwässernd sind als Optionen und sie sind von der Steuer befreit Von den neuen Regeln für nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen im Rahmen des Internal Revenue Code (IRC) 167 409A. Allerdings sind die administrativen Anforderungen und steuerlichen Auswirkungen auf Führungskräfte und der Arbeitgeber nicht immer offensichtlich. Im Folgenden wird auf einige gemeinsame Themen eingegangen, die Unternehmen mit eingeschränkten Aktienpreisen begegnen werden. Wann erkennt ein Arbeitnehmer Einkünfte aus einer beschränkten Aktienzuteilung an? Der Überschuss des Marktwertes der Aktie (bestimmt ohne Einschränkung, der durch seine Konditionen niemals verfällt) über den (gegebenenfalls) für den Fonds gezahlten Betrag Die in einem Formular W-2 für Arbeitnehmer oder Formular 1099 für unabhängige Vertragspartner gemeldet werden, wenn die Rechte der Person, die das wirtschaftliche Interesse an der Aktie aufweist, übertragbar sind oder kein wesentliches Verzugsrisiko besteht, Was früher eintritt. 3 Dividendenerträge, die der Arbeitnehmer während der Einschränkung der Aktie erhält, werden als Entschädigung für den Arbeitnehmer behandelt, die auf Formular W-2 und 1099 berichtet werden und als Entschädigung für den Arbeitgeber abziehbar sind. 4 Sobald die Aktie keinen wesentlichen Verzugsrisiken mehr unterliegt, werden Dividenden als Dividendenerträge und nicht mehr als Ausgleichserträge behandelt. Wann wechselt ein Arbeitnehmer Einkommen aus einer beschränkten Bestandsbewilligung, für die der Arbeitnehmer eine 83 (b) Wahl angestellt hat. 83 (b) Wahl ändert den Zeitpunkt der Einkommensaufnahme und Formular W-2 oder 1099 Berichterstattung an das steuerpflichtige Jahr, in dem beschränkte Aktien Übertragen. Wird eine solche Wahl getroffen, wird kein zusätzlicher Ertrag erfasst, wenn die Aktie später übertragbar ist oder kein wesentliches Verzugsrisiko mehr besteht. Die zum Zeitpunkt der Überweisung enthaltenen Erträge sollten der Überschuss des beizulegenden Zeitwertes dieser Aktie zum Zeitpunkt der Übertragung sein (ohne Rücksicht auf eine Beschränkung, die mit ihren Bedingungen niemals eintritt) über dem Betrag (falls vorhanden) bestimmt ) Bezahlt. 5 Eine 83 (b) Wahl kann auch dann vorgenommen werden, wenn der Marktwert der Aktie gleich dem für die Aktie gezahlten Betrag und kein Einkommen ist. 6 Ist der Bestand nachträglich verfallen, so kann der Arbeitnehmer keinen Verlust in Bezug auf den zuvor in den Einkünften erfassten Betrag verlangen. 7 Der Arbeitnehmer wird bei der Wahl von 83 (b) als Eigentümer der Aktie behandelt. Daher sind Dividenden, die an der Aktie gezahlt werden, Dividendenerträge, die dem Steuersatz zum 15. Satz unterliegen, und jede anschließende Wertsteigerung der Aktie ist für eine Kapitalgewinnbehandlung berechtigt. Wann kann der Arbeitgeber den Entschädigungsaufwand, der sich aus der Gewährung von beschränkten Aktien ergibt, abziehen Der Arbeitgeber kann in dem Jahr, in dem oder mit dem das Jahr, in dem der Arbeitnehmer Einkünfte erkennt, einen Abzug für beschränkte Vorräte abschließen. 8 Daher, wenn ein Mitarbeiter eine 83 (b) Wahl macht, wird der Arbeitgeber Abzug beschleunigt, um den Zeitpunkt der Übertragung. Die anschließende Wertauf - nahme oder Wertminderung des Marktwerts der Aktie sowie die Dividendenausschüttungen für den Bestand nach Erfassung der Beträge sind nicht als Aufwand abzugsfähig. Die Sonderabzugsregel gilt für beschränkte Aktien. 9 Ist der Bestand nachträglich verfallen, so hat der Arbeitgeber den in Bezug auf dieses Einkommen geltend gemachten Vorsteuerabzug rückgängig zu machen. 10 Was sind die Arbeitgeber Einkommensteuerabzug und Berichterstattung Anforderungen aus der Gewährung von eingeschränkten Aktien IRC 167 3402 (a) erfordert jeden Arbeitgeber Löhne zahlen Abzug und Einbehaltung von Steuern in Höhe eines bestimmten Prozentsatzes der Arbeitnehmer Löhne. Die Löhne beinhalten sämtliche Vergütungen. Für Leistungen von einem Arbeitnehmer für seinen Arbeitgeber, einschließlich der Barwert aller Vergütungen. Bezahlt in jedem anderen Medium als Bargeld. 11 Wenn die Löhne in Form von Sachleistungen gezahlt werden, muss der Arbeitgeber die Steuer abziehen und einbehalten. Wenn Löhne in Sachleistungen gezahlt werden, die nicht Geld sind, sollte der Arbeitgeber Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass der Betrag der einbehaltenen Steuer zur Zahlung in Geld zur Verfügung steht. 12 Was sind die Konsequenzen, wenn der Arbeitgeber bis zum Ende der 30-tägigen Wahlperiode nicht über eine Wahl von 83 (b) informiert wird? Welche Folgen hat der Arbeitgeber nach der 30-tägigen Wahlperiode, wenn er eine 83. Wahl erhält? Eine 83 (b) Wahl erfolgt, ist eine Einbehaltung erforderlich. Allerdings ist die Einbehaltung am Tag der Überweisung nicht administrativ machbar, wenn Mitarbeiter nach dem Transferdatum ihre Wahlen einreichen. In dem Fall, in dem eine Wahl von 83 (b) innerhalb der Frist von 30 Tagen, aber nicht unmittelbar nach der Übertragung erfolgt, sollte die Einbehaltung erfolgen, sobald der Arbeitgeber über die Wahl von 83 (b) informiert wird. Die Einbehaltung sollte auf dem Wert der Aktie am Tag der Übertragung und nicht auf dem Wert der Aktie basieren, wenn der Arbeitgeber über die 83 (b) Wahl informiert wird. Besonders zu beachten ist eine Situation, in der der Arbeitgeber nicht benachrichtigt wird, dass eine Wahl von 83 (b) innerhalb der 30-tägigen Wahlperiode erfolgt ist. Obwohl eine schriftliche Mitteilung an den Arbeitgeber im Rahmen der 83 (b) - Verordnung verlangt werden muss, wird dies nicht als ein Verwaltungsfehler betrachtet, der nicht tödlich für die Wahlentscheidung ist. Obwohl es keine Urteile direkt auf Punkt, Private Letter Ruling 8429090 ist etwas ähnlich. In diesem Urteil wurde eine Kopie der schriftlichen Erklärung nach den Vorschriften nicht eingereicht mit der Angestellten Steuererklärung eingereicht. Die herrschenden Staaten haben festgestellt, dass Sie die Verfahrensanforderungen für eine Wahl unter 167 83 (b) erfüllt haben, als Ihre Erklärung bei der Internal Revenue Centre eingegangen ist. Versäumt, eine zusätzliche Kopie der Erklärung mit Ihrer. Die Steuererklärung hat keinen Einfluss auf die Gültigkeit des Wahlprozesses. Wir glauben, dass das Versäumnis, dem Arbeitgeber die schriftliche Erklärung vorzulegen, in ähnlicher Weise behandelt würde und die 83. b) Wahl noch gültig wäre. Wird dem Arbeitgeber eine 83 (b) Wahl vor der Einreichung des Formulars 941 vom 4. Quartal mitgeteilt, so sollten die Quellensteuer und die Einkommenserkennung für das Jahr der Übertragung auf der W-2 berücksichtigt werden. Nehmen wir zum Beispiel an, dass Employee X am 15. Dezember 2005 10.000 Aktien beschränkt hat. Der Wert der Aktie beträgt 10 am Tag der Übertragung und der Mitarbeiter muss 9 pro Aktie zahlen. Arbeitnehmer X macht eine 83 (b) Wahl und benachrichtigt Firma Y am 5. Januar 2006 und Firma Y hat nicht ihre 4. Quartal Form 941 noch eingereicht. Mitarbeiter Xs 2005 Form W-2 sollte 10.000 Einkommen (10.000 (10 - 9) reflektieren und Einkommenssteuern sollten einbehalten werden. Wann sind die Arbeitgeber verpflichtet, Einkommenssteuern einzubehalten, die aufgrund eingeschränkter Umlagerungen einbehalten werden? Arbeitgeber, die im Kalenderjahr vor dem Vorjahr mehr als 50.000 betragen, müssen in der Regel dem halbwöchentlichen Einzahlungsplan folgen. Dies erfordert, dass Steuern auf die Zahlungen am Samstag, Sonntag, Montag und Dienstag angekündigt werden bis zum nächsten Freitag erforderlich sind. Die am Mittwoch, Donnerstag und Freitag bezahlten Steuern sind bis zum folgenden Mittwoch zu hinterlegen. Allerdings, wenn eine Steuerpflicht bis zu 100.000 oder mehr an jedem Tag während einer Einzahlungsfrist ansammelt, müssen die Arbeitgeber die Steuer am nächsten Bankgeschäftstag hinterlegen. 13 Obwohl die Steuerabzugsverpflichtung dem Arbeitgeber und nicht dem Arbeitnehmer, späte Einbehaltung und Hinterlegung aufgrund der Arbeitgeber mangelnde Bewusstsein für eine Wahl gehört, sollte nicht zu Strafen für den Arbeitgeber führen. Zum Beispiel würde die IRC 167 6656 (a) Sanktion für die Nichteinhaltung einer rechtzeitigen Einzahlung von Einkommensteuern Abzug nicht gelten, wenn diese Steuern nicht einbehalten wurden.14 Ebenso sollte die Strafe für die Nichterfüllung der Steuern nach IRC 167 6651 gelten nicht. In dieser Situation gibt es ein gültiges Argument, dass der Arbeitgeber nicht vorsätzlich fahrlässig, sondern konnte nicht rechtzeitig zurückhalten, weil sie nicht bewusst waren, dass eine solche Einbehaltung erforderlich war. Bitte wenden Sie sich an Ihren Deloitte-Berater, wenn Sie Fragen haben oder weitere Informationen benötigen. 4 Schätze. Reg. 167, 1.83-1 (a) (2). 5 IRC 167 83 (a) und (b). 6 Schätze. Reg. 167, 1.83-2 (a). 8 IRC 167 83 (h) und Treas. Reg. 167, 1.83-6 (a) (1).
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